Restaurantdienstleistungen bestehen aus der Lieferung
von zubereiteten oder nicht zubereiteten Speisen und/oder Getränken zum
menschlichen Verzehr in der Lokalität des Leistungserbringers, die von
einer ausreichenden unterstützenden Dienstleistung begleitet wird, welche
den sofortigen Verzehr dieser Speisen und/oder Getränke ermöglicht.
Verpflegungsdienstleistungen (Catering) umfassen die
selbe Leistung, werden jedoch an einem Ort außerhalb der Lokalität des
Unternehmers erbracht.
Jene Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen, die an Bord
eines Schiffes, Flugzeuges oder einer Eisenbahn innerhalb der EU
ausgeführt werden, sind nun am Abgangsort der Personenbeförderung (das ist
die erste Einstiegsmöglichkeit in der EU) steuerbar.
Diese Dienstleistungen waren bisher am Unternehmerort zu versteuern.
Beispiel: Ein Fahrgast fährt mit der Bahn von München nach Venedig. Auf österreichischem Bundesgebiet nimmt er sein Abendessen zu sich. Die Restaurant-Dienstleistung ist in Deutschland der Umsatzsteuer zu unterwerfen.
Restaurant-Dienstleistungen außerhalb der EU sind am Tätigkeitsort (ist jener Ort, wo der leistende Unternehmer ausschließlich oder zum wesentlichen Teil tätig wird) zu versteuern.
Andere Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen sind am Tätigkeitsort steuerbar. Vor dem 1.1.2010 waren diese am Ort des Unternehmers zu versteuern.
Beispiel: Ein Wiener Unternehmer bestellt in Ungarn ein Catering. Der ungarische Caterer liefert die Rohmaterialien nach Wien, bereitet dort die Speisen zu und serviert diese im Zuge einer Veranstaltung des Wiener Unternehmens. Die Dienstleistung des ungarischen Unternehmens ist in Österreich steuerpflichtig. Der ungarische Unternehmer wird die Dienstleistung ohne Umsatzsteuer fakturieren, da die Steuerschuld auf den österreichischen Unternehmer übergeht (Reverse Charge). Der österreichische Unternehmer kann sich die Umsatzsteuer als Vorsteuer wieder abziehen.
Bei grenzüberschreitenden Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen
macht es keinen Unterschied, ob der Leistungsempfänger Unternehmer oder
Nicht-Unternehmer im Sinne des Umsatzsteuergesetzes ist.
Diese komplexe Konstruktion birgt nicht nur Vorteile, sondern auch
Nachteile in sich. Hier ist jedenfalls eine individuelle Beratung
erforderlich.
Stand: 15. März 2010
